1Экспортный агентВходит ли комиссия в облагаемую НДС базу?

Согласно последним ?Правилам реализации временного положения о налоге на добавленную стоимость? на 2025 год, экспортные агентские комиссионные относятся кСовременные услуги - брокерские и агентские услугиКатегории, обратите внимание на следующие критерии оценки:

• Внутренние агентские услуги: независимо от того, находится ли получатель услуги внутри страны или нет, при условии, что место оказания услуги находится внутри страны, подлежит уплате НДС в размере 6%.
• Международные агентские услуги: в соответствии с положениями документа по финансам и налогам №3 от 2025 года, подпадающие под условия освобождения от налогообложения при трансграничных операциях, могут подать заявку на нулевую ставку НДС.
• Особые случаи: если комиссия составляетДополнительные расходы, необходимо включить в расчет объема продаж экспортных товаров.

II. Какова конкретная процедура подачи заявки на комиссионные расходы?

Процедура подачи заявки на 2025 год оптимизирована до трех этапов:

• Первый шаг: определение характера услуги
  • Получить ?Уведомление о налоговой льготе на трансграничные налогооблагаемые услуги? от агента.
  • Проверить место оказания услуг, указанное в договоре на оказание услуг.
• Шаг второй: расчет налогооблагаемого объема продаж
  • Внутренние услуги: сумма комиссии ÷ (1 + 6%) × 6%
  • Межграничные услуги: нулевая ставка налога применяется только после завершения процедуры регистрации для освобождения от налогообложения.
• Шаг третий: заполнение декларации
  • Приложение к декларации по НДС (форма 3), графа 4
  • ?Перечень вычитаемых статей по услугам, недвижимости и нематериальным активам?

III. Какие налоговые документы необходимо сохранять?

Новая политика электронных документов на 2025 год требует, чтобы предприятия сохраняли следующие материалы как минимум в течение 5 лет:

• Базовые документы:
  • Оригинал агентского соглашения, зарегистрированного таможней.
  • Банковская справка о валютных поступлениях и платежах
• Налоговые документы:
  • Специальный счет-фактура по НДС (для внутренних услуг)
  • Проформа-инвойс (международные услуги)
  • ?Квитанция о регистрации освобождения от налога на трансграничные услуги?

IV. Какие существуют особые условия комиссий за трансграничные платежи?

Специальные положения, касающиеся выплат иностранным агентам:

• Обязанность удержания и перечисления налогов:
  • Нерезидентные предприятия обязаны удерживать налог на прибыль предприятий по ставке 10%.
  • Налог на добавленную стоимость удерживается по ставке 6% (за исключением случаев освобождения от налогообложения).
• Условия подачи заявки на освобождение от налогов:
  • Агентские услуги полностью предоставляются за пределами страны.
  • Получатель потребляет услуги за рубежом
  • Завершить электронную регистрацию в Налоговом управлении.

V. На какие распространенные ошибки следует обратить внимание при подаче заявки?

По итогам аудиторских случаев 2025 года выделены три ключевых риска:

• Смешение типов комиссий:
  • Некоторое предприятие ошибочно учло скидки за продажи как комиссионные, в результате чего было доплачено 1,2 миллиона юаней налогов.
  • Критерий разграничения: имеет ли прямое отношение к услугам агента.
• Неправильное применение освобождения от налогообложения:
  • Международные услуги не завершили электронную регистрацию, что привело к недействительности налоговых льгот.
  • С 2025 года подача документов должна осуществляться через ?единое окно?.
• Неправильное управление учетными данными:
  • Новый тип электронного контракта требует сохранения файла проверки хэш-значения.
  • Международные платежи требуют одновременного наличия контракта на китайском и английском языках.

VI. Какие последние изменения в политике ожидаются в 2025 году?

Три основных направления пересмотра в текущем году:

• Юридическая сила электронного документа:
  • Электронные контракты с блокчейн-депонированием могут заменить бумажные оригиналы.
  • Необходимо соответствовать стандарту сертификации GB/T 38540-2025.
• Упрощение процедуры регистрации:
  • Срок подачи заявки на освобождение от налога на трансграничные услуги сокращен до 3 рабочих дней.
  • Внедрение нового механизма "одна регистрация - действие по всей стране".
• Требования регулирования ужесточаются:
  • Платежи комиссионных на сумму свыше 50 000 долларов США за одну операцию требуют приложения специального обоснования.
  • Новое правило создания электронного реестра выплаты комиссионных.